Принцип равенства в балансе

Ос­нов­ным прин­ци­пом бух­гал­тер­ско­го уче­та яв­ля­ет­ся прин­цип ра­вен­ст­ва ме­ж­ду об­щей сум­мой ак­ти­вов и об­щей сум­мой пас­си­вов плюс соб­ст­вен­ный ка­пи­тал. Соб­ст­вен­но го­во­ря, по­это­му — то и фи­нан­со­вый от­чет на­зы­ва­ет­ся ба­лан­со­вым от­че­том. Но по­че­му сум­ма ак­ти­вов все­гда долж­на рав­нять­ся сум­ме пас­си­вов? На этот во­прос мы от­ве­тим в сле­дую­щем па­ра­гра­фе.

Об­щая сум­ма пас­си­вов все­гда рав­на сум­ме ак­ти­вов т.к. ба­лан­со­вый от­чет есть про­сто 2 раз­ных взгля­да на один и тот же биз­нес. Ак­ти­вы по­ка­зы­ва­ют ка­кие ре­сур­сы ис­поль­зу­ет биз­нес; пас­си­вы же по­ка­зы­ва­ют кто пре­дос­та­вил эти сред­ст­ва и в ка­ком раз­ме­ре. Все ре­сур­сы, ко­то­ры­ми об­ла­да­ет пред­при­ятие бы­ло пре­дос­тав­ле­но ли­бо соб­ст­вен­ни­ка­ми ли­бо кре­ди­то­ра­ми. По­это­му, сум­ма пре­тен­зий кре­ди­то­ров плюс пре­тен­зии вла­дель­цев и со­став­ля­ют сум­му ак­ти­вов.Все это мож­но вы­ра­зить урав­не­ни­ем:

 

Ак­ти­вы = пас­си­вы + соб­ст­вен­ный ка­пи­тал

              $300­000  =   $80­000   +     $22­000

 

А ба­лан­со­вый от­чет про­сто бо­лее под­роб­ное, де­таль­ное под­твер­жде­ние это­го урав­не­ния.Что­бы под­черк­нуть, что тре­бо­ва­ния кре­ди­то­ров яв­ля­ют­ся пер­вич­ны­ми, сле­ду­ет на­пи­сать это урав­не­ние в сле­дую­щем фор­ма­те:

 

Ак­ти­вы — пас­си­вы = соб­ст­вен­но­му ка­пи­та­лу

              $300­000 —  $80­000     =          $22­0000

 

Ка­ж­дая бух­гал­тер­ская про­вод­ка, не­важ­но слож­ная она или про­стая, мо­жет быть от­ра­же­на та­ким урав­не­ни­ем. По­ни­ма­ние этих урав­не­ний и не­множ­ко прак­ти­ки бу­дет впол­не дос­та­точ­но для сту­ден­та.

Не­смот­ря на те­ку­щее по­ло­же­ние дел на пред­при­ятии, ра­вен­ст­во ме­ж­ду пас­си­ва­ми и ак­ти­ва­ми со­хра­ня­ет­ся все­гда. Лю­бое уве­ле­че­ние ак­ти­вов все­гда вле­чет за со­бой со­от­вет­ст­вую­щие уве­ле­че­ние с дру­гой сто­ро­ны урав­не­ния. Та­ким же об­ра­зом лю­бое умень­ше­ние ак­ти­вов вле­чет за со­бой умень­ше­ние в пас­си­вах. Для на­гляд­но­сти, возь­мем аб­со­лют­но но­вый биз­нес и по­смот­рим как раз­лич­ные тран­зак­ции бу­дут от­ра­жать­ся в ба­лан­со­вом от­че­те.

 

Влия­ние раз­лич­ных тран­зак­ций на ба­лан­со­вый от­чет.

 

Пред­по­ло­жим Джеймс Ро­бертс, ли­цен­зи­ро­ван­ный бро­кер, ре­шил на­чать свое соб­ст­вен­ное де­ло по тор­гов­ле не­дви­же­мо­стью. Его ком­па­ния бу­дет на­зы­вать­ся «Ри­эл­тор­ская Ком­па­ния Джейм­са Ро­бер­тса». Биз­нес бу­дет за­клю­чать­ся в лис­тин­ге зда­ний, пред­на­зна­чен­ных для про­да­жи, их рек­ла­ме и их по­ка­за по­ку­па­те­лям. Ко­мис­си­он­ные с ка­ж­дой сдел­ки бу­дут со­став­лять 6% от сум­мы сдел­ки.

Биз­нес на­чи­на­ет­ся с то­го, что Ро­бертс кла­дет на имя сво­ей ком­па­нии $180­000 на счет в бан­ке. Сле­до­ва­тель­но, пер­вая стро­ка ба­лан­са бу­дет вы­гля­деть сле­дую­щим об­ра­зом:

 

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 1, 19__
 
Ак­ти­вы                                 Соб­ст­вен­ный ка­пи­тал
 
Кас­са…………….$180­000         Собс. Кап. Дж. Ро­бер­тса…..$180­000

 

За­меть­те, что ак­ти­вы ак­ти­вы вла­дель­ца в от­че­те обо­зна­че­ны как Соб­ст­вен­ный Ка­пи­тал Джейм­са Ро­бер­тса, т.к. это обо­зна­че­ние по­ка­зы­ва­ет от­ку­да взял­ся ка­пи­тал.Ка­пи­тал — тра­ди­ци­он­ный тер­мин ис­поль­зуе­мый в бух­гал­тер­ском уче­те для обо­зна­че­ния соб­ст­вен­но­сти вла­дель­ца.

 

По­куп­ка ак­ти­вов. Сле­ду­щая опе­ра­ция, про­ве­ден­ная ком­па­ни­ей, это по­куп­ка зем­ли под офис. Стои­мость зем­ли бы­ла $141000 и по­куп­ка со­стоя­лась 3 сен­тяб­ря. Ре­зуль­тат этой опе­ра­ции сле­дую­щий: с од­ной сто­ро­ны, умень­ши­лась кас­са, с дру­гой же сто­ро­ны, но­вый ак­тив был при­об­ре­тен — зем­ля. Эта опе­ра­ция бу­дет от­ра­же­на в от­че­те сле­дую­щим об­ра­зом:

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 3, 19__
 
Ак­ти­вы                                 Соб­ст­вен­ный ка­пи­тал
 
Кас­са………………$39­000         Собс. Кап. Дж. Ро­бер­тса…..$180­000

Зем­ля…………….$141000

Об­щая сум­ма….$180­000         Об­щая сум­ма СК……………..$180­000

 

По­куп­ка ак­ти­ва и по­яв­ле­ние пас­си­ва. 5 сен­тяб­ря поя­ви­лась воз­мож­ность ку­пить у «Ком­па­нии Кент» зда­ние, ко­то­рое бу­дет пе­ре­ме­ще­но и воз­двиг­ну­то на но­вом мес­те. Об­щая стои­мость со­ста­ви­ла $36­000, что вклю­ча­ет в се­бя пе­ре­воз­ку зда­ния и его воз­ве­де­ние на но­вом мес­те. Ро­бертс счел сдел­ку очень вы­год­ной, т.к. по­сто­ро­ить но­вое зда­ние стои­ло бы при­бли­зи­тель­но $80­000.

Сра­зу за по­куп­ку не­об­хо­ди­мо уп­лать $15­000, а ос­таль­ные $21000 с рас­сроч­кой в 90 дней.Кас­са умень­ши­лась на $15­000, од­на­ко но­вый ак­тив со стои­мость в $36­000 поя­вил­ся в ба­лан­се. Об­щая стои­мость ак­ти­вов уве­ли­чи­лась на $21000, но об­щая стои­мость пас­си­вов то­же уве­ли­чи­лась на $21000.По­сле этой опе­ра­ции ба­лан­со­вый от­чет бу­дет вы­гля­деть сле­дую­щим об­ра­зом. (Пом­ни­те, кас­са все­гда по­ка­зы­ва­ет­ся пер­вой стро­кой.)

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 5, 19__
 
Ак­ти­вы                               Пас­си­вы & Собст. ка­пи­тал
 
Кас­са………………$24000

Зем­ля…………….$141000               Счет кре­ди­то­ра………..$21000

Зда­ние…………….$36­000         Соб­ст­вен. Ка­пи­тал:

Соб. Кап. Ро­бер­тса……$180­000

 

Итог……………….$201000         Итог………………………………$201000

 

За­меть­те, что зда­ние поя­ви­лось в от­че­те по це­не $36­000, т.е. во сколь­ко по­куп­ка это­го зда­ния обош­лась ком­па­нии. А циф­ра $80­000 не по­лу­чи­ла ни­ка­ко­го от­ра­же­ния в ба­лан­со­вом от­че­те. Да­же, ес­ли кто — то и пред­ло­жит ку­пить зда­ние ком­па­нии за $80­000 и сдел­ка не со­сто­ит­ся, то все рав­но, ни­ка­ко­го от­ра­же­ния в от­че­те не бу­дет. В от­че­те боль­шин­ст­во ак­ти­вов оце­ни­ва­ют­ся по стои­мо­сти при­об­ре­те­ния, а не по те­ку­щей ры­ноч­ной стои­мо­сти.

Про­да­жа ак­ти­ва. По­сле то­го как зда­ние бы­ло пре­ме­ще­но и воз­двиг­ну­то на пред­на­зна­че­ном для не­го уча­ст­ке зем­ли, Ро­бертс ре­шил, что уча­сток зем­ли для не­го слиш­ком ве­лик. Ря­дом рас­по­ло­жен­ная ком­па­ния, «Ап­те­ка Кар­те­ра», для рас­ши­ре­ния зо­ны для пар­ков­ки ав­то­мо­би­лей, хо­чет ку­пить не­боль­шой ку­сок зем­ли. Ро­бертс про­да­ет не­боль­шой уча­сток по це­не $11000. Ком­па­ния Ро­бер­тса на этой сдел­ки не вы­иг­ры­ва­ет и не те­ря­ет ни­че­го, т.к. зем­ля про­да­ет­ся по та­кой же це­не за квад­рат­ный метр, по ка­кой был ку­п­лен весь уча­сток. Аван­со­вый пла­теж не про­во­дил­ся, од­на­ко бы­ла дос­тиг­ну­та до­го­ве­рен­ность, что пол­ная сум­ма бу­дет уп­ла­че­на в те­че­нии 3-х ме­ся­цев. При этой тран­зак­ции в раз­де­ле ак­ти­вов по­яв­ля­ет­ся но­вый раз­дел «счет де­би­то­ра» , но стои­мость зем­ли умень­ша­ет­ся на ту же сум­му.Сле­до­ва­тель­но итог ба­лан­са не из­ме­нил­ся. По­сле этой опе­ра­ции ба­ланс вы­гля­дет сле­дую­щим об­ра­зом:

 

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 10, 19__
 
Ак­ти­вы                               Пас­си­вы & Собст. ка­пи­тал
 
Кас­са………………$24000

Счет де­би­то­ра….$11000

Зем­ля…………….$130­000               Счет кре­ди­то­ра………..$21000

Зда­ние…………….$36­000         Соб­ст­вен. Ка­пи­тал:

Соб. Кап. Ро­бер­тса……$180­000

 

Итог……………….$201000         Итог………………………………$201000

 

В этом от­че­те ком­па­ния име­ет толь­ко од­но­го де­би­то­ра и од­но­го кре­ди­то­ра. Т.к. биз­нес рас­тет и ко­ли­че­ст­во де­би­то­ров и кре­ди­то­ров бу­дет рас­ти, то «счет де­би­то­ра» и «счет кре­ди­то­ра» бу­дут ис­поль­зо­вать­ся и даль­ше.

По­куп­ка ак­ти­ва в кре­дит. 14 сен­тяб­ря за $5400 в кре­дит у ком­па­нии «Все обо­ру­до­ва­ние Инк.» был ку­п­лен пол­ный на­бор офис­но­го обо­ру­до­ва­ния.В ре­зуль­та­те этой опе­ра­ции в гра­фе ак­ти­вы до­ба­ви­лась но­вая строч­ка «офис­ное обо­ру­до­ва­ние», а в гра­фе пас­си­вы про­изош­ло уве­ли­че­ние стро­ки «счет кре­ди­то­ра». Уве­ли­че­ние ак­ти­вов од­но­вре­мен­но по­влек­ло за со­бой уве­ли­че­ние пас­си­вов. В ре­зуль­та­те ба­лан­со­вый от­чет бу­дет вы­гля­деть сле­дую­щим об­ра­зом:

 

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 14, 19__
 
Ак­ти­вы                               Пас­си­вы & Собст. ка­пи­тал
 
Кас­са………………$24000

Счет де­би­то­ра….$11000

Зем­ля…………….$130­000               Счет кре­ди­то­ра………….$26400

Зда­ние…………….$36­000         Соб­ст­вен. Ка­пи­тал:

Офис.обо­руд…….$5400                 Соб. Кап. Ро­бер­тса….$180­000

 

Итог……………….$206400         Итог………………………………$206400

 

При­ход в стро­ке «счет де­би­то­ра». 20 сен­тяб­ря бы­ли по­лу­че­ны $1500 как пер­вый пла­теж от ком­па­нии «Ап­те­ка Кар­те­ра». Это по­влек­ло за со­бой уве­ли­че­ние «кас­сы» и умень­ше­ние «сче­та де­би­то­ра». Сле­до­ва­тель­но, итог ак­ти­вов ос­тал­ся не­из­мен­ным. По­сле этой опе­ра­ции ба­ланс стал вы­гля­деть сле­дую­щим об­ра­зом:

 

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 20, 19__
 
Ак­ти­вы                               Пас­си­вы & Собст. ка­пи­тал
 
Кас­са………………$25500

Счет де­би­то­ра…..$9500

Зем­ля…………….$130­000               Счет кре­ди­то­ра………….$26400

Зда­ние…………….$36­000         Соб­ст­вен. Ка­пи­тал:

Офис.обо­руд…….$5400                 Соб. Кап. Ро­бер­тса……$180­000

 

Итог……………….$206400         Итог………………………………$206400

 

Пла­теж по сче­ту. 30 сен­тяб­ря ком­па­ния Ро­бер­тса за­пла­ти­ла $3000 ком­па­нии «Все обо­ру­до­ва­ние Инк.». Это по­влек­ло за со­бой умень­ше­ние кас­сы и сче­та в пас­си­ве. Но об­щий итог ба­лан­са ос­тал­ся не­из­мен­но сба­лан­си­ро­ван­ным. По­сле это­го ба­ланс вы­гля­дит сле­дую­щим об­ра­зом:

 

 

РИ­ЭЛ­ТОР­СКАЯ КОМ­ПА­НИЯ ДЖЕЙМ­СА РО­БЕР­ТСА
Ба­лан­со­вый от­чет
Сен­тябрь 30, 19__
 
Ак­ти­вы                               Пас­си­вы & Собст. ка­пи­тал
 
Кас­са………………$22500

Счет де­би­то­ра…..$9500

Зем­ля…………….$130­000               Счет кре­ди­то­ра………….$23400

Зда­ние…………….$36­000         Соб­ст­вен. Ка­пи­тал:

Офис.обо­руд…….$5400                 Соб. Кап. Ро­бер­тса……$180­000

 

Итог……………….$203400         Итог………………………………$203400

 

Все эти опе­ра­ции бы­ли пред­ва­ри­тель­ны­ми и на­прав­ле­ны ис­клю­чи­тель­но на ор­га­ни­за­цию ра­бо­ты биз­не­са в даль­ней­шем.В по­сле­дую­щих гла­вах мы по­ка­жем дру­гие опе­ра­ции на­шей ком­па­нии.

 

Влия­ние раз­лич­ных опе­ра­ций на бух­гал­тер­ское ра­вен­ст­во. Ба­лан­со­вый от­чет пред­став­ля­ет со­бой лишь толь­ко бух­гал­тер­ское от­ра­же­ние про­во­ди­мых опе­ра­ций. (Т.е. Ак­ти­вы = Пас­си­вы + Соб­ст­вен­ный ка­пи­тал). Что­бы под­черк­нуть взаи­мо­от­но­ше­ния ме­ж­ду урав­не­ни­ем и ба­лан­со­вым от­че­том, да­вай­те еще раз взгля­нем на опе­ра­ции, ко­то­рые бы­ли в сен­тяб­ре. Крат­ко все семь опе­ра­ций за­клю­ча­лись в сле­дую­щем:

 

СЕН­ТЯБРЬ

 

1 чис­ла. На­ча­ла биз­не­са и вне­се­ние $180­000 на де­по­зит на счет в бан­ке.

2 чис­ла. По­куп­ка зем­ли за $141000.

5 чис­ла. По­куп­ка зда­ния офи­са за $36­000, при уп­ла­те $15­000 на мес­те и $21000 по­том.

10 чис­ла. Про­да­жа час­ти зем­ли за $11000 с рас­соч­кой пла­те­жа на три ме­ся­ца.

14 чис­ла. По­куп­ка в кре­дит офис­но­го обо­ру­до­ва­ния за $5400.

20 чис­ла. По­лу­че­на пер­вая часть де­нег в раз­ме­ре $1500 из $11000.

30 чис­ла. Уп­ла­че­но $3000 по дол­гам.

 

Таб­ли­ца, при­ве­ден­ная ни­же, по­ка­зы­ва­ет влия­ние сен­тябрь­ских опе­ра­ций на ба­лан­со­вый от­чет. По­след­няя стро­ка от­че­та по­ка­зы­ва­ет об­щую сум­му на ко­нец сен­тяб­ря.За­меть­те, что ра­вен­ст­во всех час­тей урав­не­ния под­дер­жи­ва­ет­ся все вре­мя на про­тя­же­нии все­го ме­ся­ца.

 

                    АК­ТИ­ВЫ                             =   ПАСС. + СК

  кас­са сче­та

де­бит.

зем­ля зда­ние обо­руд. для офф.   сче­та

кре­дит.

Дж. Роб.

Ка­пи­тал

сент. 1 +180­000      0 0 0 0   0 +180­000
сент. 3 -141000   141000          
Ба­ланс 39­000 0 141000 0 0   0 180­000
сент. 5 -15­000     +36­000 0   +21­000  
Ба­ланс 24­000 0 141000 36­000 0   21­000 180­000
сент. 10   +11000 -11000   0      
Ба­ланс 24­000 11000 130­000 36­000 0   21­000 180­000
сент. 14         +5400   +5400  
Ба­ланс 24­000 11000 130­000 36­000 5400   26400 180­000
сент. 20 +1500 -1500            
Ба­ланс 25­500 9500 130­000 36­000 5400   26400 180­000
сент. 30 -3000           -3000  
Ба­ланс 22­500+ 9500+ 130­000+ 36­000+ 5400+ = 23400+ 180­000